红字发票全攻略：红字申请表、对开发票、账务处理

增值税是目前企业最重要的税收之一，对于承载增值税的发票尤其是增值税专用发票，每个财务人都是怀着敬畏之情认真严谨的对待。无论是开发票还是收发票都要核对再核对，检查再检查。抬头、税号、名称、单价、数量、金额、备注等等细节逐项核对，然而在实际工作中，总有这种那样的意外随时出现。发票信息有误、合作取消了、出现了次品等等原因需要退票。

然而增值税发票可不是那么简单的！哪些发票可以直接作废，哪些需要开红字发票，什么情况需要销货方开，什么时候需要购货方开，谁来保存红字发票，开了红字发票怎么做账呢？下面我们逐一来分析。

哪些发票可以直接作废，哪些发票需要开红字发票，一图说明：

对于电子发票来说，普通发票和专用发票，都只能开红字发票，不能作废。

直接作废比较简单，需要红字发票的怎么操作呢？流程如下：

然而在实际工作中，经常出现销售方和购买方互相推脱，都想让对方申请《开具红字增值税专用发票信息表》（下文简称：红字申请表），那么到底应该由谁来申请呢?我们通过下面的表格来梳理下。

申请方	发票情况	快速记忆
购买方	购买方取得专用发票已用于申报抵扣	抵扣联在谁手上，就由谁申请《开具红字增值税专用发票信息表》。
购买方	购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回
销售方	销售方开具专用发票尚未交付购买方
销售方	购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的

确定了谁来填写红字申请表，那么开具的红字发票由谁来保存呢？总的原则是抵扣联在谁手上，红字发票就由谁保存，具体如下：

红字发票开完，应该怎么做账呢？我们通过一个案例来解析

2021年4月20日甲公司销售了一批货物给乙公司，金额为200000元，增值税税额为26000元，货物成本为180000元，乙公司当日收到了货物和增值税专用发票，货款未付，在2021年6月19日，因质量原因乙公司退货。甲、乙公司如何进行相关账务处理?（已申请红字申请表开具红字发票）

销售方

2021年4月销售货物做账如下:

借:应收账款226000

贷:主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额)26000

同时确认成本

借:主营业务成本180000

贷:库存商品180000

2021年6月货物退回，做账如下:

借:应收账款-113000

贷:主营业务收入-100000

应交税费——应交增值税（销项税额)-13000

同时冲减成本

借:主营业务成本-90000

贷:库存商品-90000

采购方：

2021年4月采购货物，做账如下:

借:库存商品200000

应交税费——应交增值税（进项税额)26000

贷:应付账款226000

2021年6月退回货物，做账如下:

借:库存商品-200000

应交税费——应交增值税（进项税额转出)26000

贷:应付账款-226000

在实务中，很多人还会有这样一种变通方式：对开发票。即销售出去的货物由于各种原因发生了退货，本来按照规定是需要开具红字发票的。但是嫌麻烦，让购货企业开具一份正数的销售发票给原来的销售方，将退货看作是购货方将货物销售给了销货方。

比如甲公司卖一批10万的货物给乙公司，甲公司开具10万的发票给乙公司。质量有问题全部退货。让乙公司开具10万的发票给甲公司。看似谁都没有损失，公平合理。那么这样操作可以么？

根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，企业如果发生销货退回行为，应按规定开具红字发票，如果不按规定开具红字发票，重开发票的增值税额将不得从销项税额中抵减。因此将会被重复计税，增加税收负担。